અંગ્રેજીમાં એક પ્રસિદ્ધ કહેવત છે... 'Nothing can be said to be certain, except death and taxes'. આનો અર્થ એ થયો કે મૃત્યુ અને કર સિવાય બીજું કશું ચોક્કસ ન હોઈ શકે. પાછળથી, 1789 માં, અમેરિકન રાજકારણી બેન્જામિન ફ્રેન્કલિને યુએસ બંધારણ વિશે કહ્યું કે તે સ્થાયીતાનું વચન આપે છે, પરંતુ આ વિશ્વમાં મૃત્યુ અને કર સિવાય કોઈ પણ વસ્તુ શાશ્વત કહી શકાય નહીં.
કર મૃત્યુ જેવો શાશ્વત છે
હવે તમે વિચારશો કે આજે સાહિત્યની વાત કેમ થાય છે? આ વસ્તુઓ આકસ્મિક નથી. અત્યારે આપણા દેશમાં આવકવેરા રિટર્ન ભરવાની સિઝન ચાલી રહી છે. તેની સમયમર્યાદા પણ દૂર નથી. 31 જુલાઈ, 2023 સુધીમાં, તમારે કોઈપણ સંજોગોમાં આ કાર્ય પૂર્ણ કરવું જોઈએ. ઉપરોક્ત મુદ્દાની સુસંગતતા એટલા માટે છે કે જો છેલ્લા એક વર્ષ દરમિયાન તમારા પરિવારમાં કોઈનું મૃત્યુ થયું હોય, તો તમારે તેમનો ITR પણ ભરવો પડશે. આ વાત તમને આશ્ચર્યમાં મૂકી શકે છે કે જે વ્યક્તિ આ દુનિયામાં નથી તેનું ITR શા માટે ભરવું… પરંતુ નિયમો અનુસાર તમારે આવું કરવું પડશે.
કાયદો કહે છે કે જેમ મૃત્યુ એક શાશ્વત સત્ય છે, તેવી જ રીતે કર પણ એક શાશ્વત સત્ય છે. જો તમે આ દુનિયામાં આવ્યા છો, તો તમારે ચોક્કસપણે જવું પડશે. તેવી જ રીતે જો તમે કમાણી કરી રહ્યા છો અથવા તમે કમાણી કરી છે, તો તમારે ટેક્સ ચૂકવવો પડશે. કેટલાક કિસ્સાઓમાં તે જરૂરી પણ નથી, પરંતુ કેટલાક કિસ્સાઓમાં મૃતકની આઇટીઆર ફાઇલ ન કરવી એ આવકવેરા વિભાગની કાર્યવાહી માટેનું કારણ બની શકે છે.
કયા કિસ્સાઓમાં મૃતકનું વળતર જરૂરી છે?
ચાલો હવે જાણીએ કે આ સંબંધમાં આવકવેરાના નિયમો શું કહે છે... મૃતક માટે આવકવેરા રિટર્ન ભરવાની બાબતમાં, સૌથી પહેલા એ જોવાની જરૂર છે કે તે વ્યક્તિની આવક શું હતી. જો મૃતક દ્વારા પાછલા નાણાકીય વર્ષ દરમિયાન તેના મૃત્યુ સુધીની કમાણી કરપાત્ર આવકમાં હોય, તો આવકવેરા રિટર્ન ફાઇલ કરવું જરૂરી બને છે. કરપાત્ર આવકની ગણતરી કરતી વખતે મૂળભૂત મુક્તિ મર્યાદાનો સમાવેશ કરી શકાય છે.
મૃતકની કરપાત્ર આવક કેવી રીતે નક્કી કરવામાં આવશે?
જૂના કર પ્રણાલીમાં, સુપર વરિષ્ઠ નાગરિકો માટે મૂળભૂત મુક્તિ મર્યાદા રૂ. 5 લાખ, વરિષ્ઠ નાગરિકો માટે રૂ. 3 લાખ અને સામાન્ય કરદાતાઓ માટે રૂ. 2.5 લાખ છે. નવી કર વ્યવસ્થામાં, નાણાકીય વર્ષ 2023-24 થી મૂળભૂત મુક્તિ મર્યાદા વધારીને 3 લાખ રૂપિયા કરવામાં આવી છે. મૃત વ્યક્તિની ઉંમર અનુસાર, તમે તેની કુલ કમાણીમાંથી મૂળભૂત મુક્તિ બાદ કરીને કરપાત્ર આવક શોધી શકો છો.
મૃતકનું ITR કોણ ભરશે?
જો મૃતકનું વિલ હોય, તો કાનૂની વારસદાર એટલે કે કાનૂની વારસદારે તેના વતી રિટર્ન ફાઇલ કરવાનું રહેશે. જો કોઈ વીલ ન હોય તો, પત્ની અથવા કોઈપણ બાળકને કાનૂની પ્રતિનિધિ તરીકે ગણી શકાય અને તેણે રિટર્ન ફાઇલ કરવાનું રહેશે. આ વ્યવસ્થાનો અર્થ એ છે કે જો તમે મૃતકની આવક અથવા મિલકતના માલિક બની રહ્યા છો, તો તમારે તેની કર જવાબદારી માટે પણ જવાબદાર બનવું પડશે.
કેટલા સમય માટે રિટર્ન ફાઈલ કરવામાં આવશે?
નાણાકીય વર્ષની શરૂઆતથી મૃત્યુના દિવસ સુધી મૃતક વતી રિટર્ન ફાઇલ કરવામાં આવશે. ધારો કે કોઈ વ્યક્તિનું મૃત્યુ 30 નવેમ્બર 2022 ના રોજ થયું હોય, તો નાણાકીય વર્ષ 2022-23 માટે, 1 એપ્રિલથી 30 નવેમ્બર 2022 સુધી રિટર્ન ફાઇલ કરવામાં આવશે.
આવા આવકવેરા રિટર્ન ભરવાની પ્રક્રિયા શું છે?
રિટર્ન ફાઈલ કરવા માટે, વ્યક્તિએ ઈન્કમ ટેક્સના 'ઈ-ફાઈલિંગ પોર્ટલ' પર જઈને કાનૂની વારસદાર તરીકે પોતાની નોંધણી કરાવવી પડશે. તમારા યુઝર આઈડી અને પાસવર્ડ સાથે અનુગામી 'ઈ-ફાઈલિંગ પોર્ટલ' પર લૉગિન કરો. પછી અધિકૃત ભાગીદારોમાં પ્રતિનિધિ તરીકે નોંધણી કરો અને નવી વિનંતી બનાવો પર ક્લિક કરો.
કયા દસ્તાવેજોની જરૂર પડશે?
મૃત વ્યક્તિનું PAN, મૃત્યુ પ્રમાણપત્ર, પોતાનું PAN, રિફંડ માટેનું બેંક ખાતું, કાનૂની ઉત્તરાધિકારનો પુરાવો, ક્ષતિપૂર્તિ પત્ર જેવા દસ્તાવેજો સબમિટ કરીને નોંધણી કરવાની રહેશે. આવકવેરા વિભાગની મંજૂરી મળ્યા પછી, કાનૂની વારસદાર મૃત વ્યક્તિનું રિટર્ન ફાઇલ કરી શકશે.
મૃતકનું ITR કેવી રીતે ફાઇલ કરવું?
હવે રિટર્ન ફાઈલ કરવાનો વારો આવે છે. કાયદેસરના વારસદારે મૃતકનું વળતર જીવંત વ્યક્તિના વળતરની જેમ જ ફાઇલ કરવું પડશે. ફક્ત સામાન્ય માહિતીના વિભાગમાં, પ્રતિનિધિ આકારણીનો વિકલ્પ પસંદ કરવાનો રહેશે.
મૃત્યુ પછીની કમાણીનું શું?
આવકવેરા કાયદો જણાવે છે કે નાણાકીય વર્ષની શરૂઆતથી વ્યક્તિના મૃત્યુ સુધીની આવકને મૃત વ્યક્તિની આવક તરીકે ગણવામાં આવશે. ભલે આ આવક FD, શેર અથવા કોઈપણ મિલકતમાંથી હોય. તે જ સમયે, વ્યક્તિના મૃત્યુ પછી, તેની સંપત્તિમાંથી આવક કાનૂની વારસદારની આવક હશે. ભલે કાનૂની ઉત્તરાધિકાર સંબંધિત દસ્તાવેજો મોડેથી પ્રાપ્ત થાય. તેણે આ આવક તેના રિટર્નમાં દર્શાવવી પડશે. વિલના કિસ્સામાં, એક્ઝિક્યુટરે મૃતકના મૃત્યુ પછી કાયદેસરના વારસદારને મિલકત ટ્રાન્સફર કરવામાં આવે ત્યારથી અલગ ITR ફાઇલ કરવી પડશે. મૃતકનું ITR ભર્યા બાદ તેણે તેની ખરાઈ કરવી પડશે.
જો ITR ફાઇલ ન થાય તો શું?
હવે સવાલ એ થાય છે કે જો તમારા પરિવારમાં કોઈનું અવસાન થયું હોય અને તમે તેમના માટે ઈન્કમટેક્સ રિટર્ન ફાઈલ ન કર્યું હોય તો શું થશે… વાસ્તવમાં મૃતકનું રિટર્ન ન ભરવાના ઘણા ગેરફાયદા છે. જો તેનો કોઈ ટેક્સ કાપવામાં આવ્યો હોય તો તેને રિફંડ નહીં મળે. કાનૂની વારસદાર હોવાને કારણે, તમારે બાકી ટેક્સની ટોચ પર પેનલ્ટી અને લેટ ફી ચૂકવવી પડશે. જો 31 જુલાઈ સુધીમાં રિટર્ન ફાઈલ ન કરવામાં આવે તો 1000 થી 5,000 રૂપિયાની લેટ ફી છે. આવકવેરા વિભાગ આવકને કરચોરી તરીકે ન દર્શાવવા પર વિચાર કરી શકે છે. કલમ 276CC હેઠળ, જો કરચોરીની રકમ 25 લાખ રૂપિયાથી વધુ હોય તો દંડની સાથે 6 મહિનાથી 7 વર્ષ સુધીની સજા થઈ શકે છે. અન્ય કિસ્સાઓમાં, દંડની સાથે 3 મહિનાથી 2 વર્ષ સુધીની સજા થઈ શકે છે.